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La Factura-características,requisitos y modelos

Cuales son las características que tienen que tener las facturas. Modelos de ejemplo de facturas

En este artículo desde Gestoría Barcelona se pretende hacer una breve exposición sobre los conceptos de facturación, y su aplicación ordinaria, sin dejar de lado las novedades fiscales que se han introducido por la normativa comunitaria en esta materia.

 Índice:

     1.    Obligación de facturación

     2.    Requisitos de la factura

                  – Breves consideraciones sobre los requisitos

      3.   La factura rectificativa

      4.  Documentos sustitutivos de la factura: Tique

      5.   Requisitos de los tiques.

      6.   Conservación de las facturas.

     7.    Directiva comunitaria relativa al sistema común del IVA en lo que respecta a las normativas de facturación.

 1. Obligación de facturación. Como norma general y de acuerdo con la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA):

  •  Los empresarios o profesionales están obligados a expedir factura y copia de ésta por las entregas de bienes y prestaciones de servicios que realicen en el desarrollo de su actividad, incluidas las no sujetas y las sujetas pero exentas del IVA. Esta obligación incumbe asimismo a los empresarios o profesionales acogidos a los regímenes especiales del  IVA.
  •  También deberá expedirse factura y copia de ésta por los pagos recibidos con anterioridad a la realización de las entregas de bienes o prestaciones de servicios por las que deba cumplirse esta obligación. No incluye las entregas de bienes exentas de IVA. 

  2. Requisitos que debe tener una factura:

 1)     Numeración y posible serie correlativa.

2)     Fecha de expedición

3)     Razón social o denominación social completa o nombre y apellidos, del emisor y del receptor de la factura.

4)     Número de identificación fiscal de ambas partes.

5)     Domicilio fiscal de ambas partes

6)     Descripción de las operaciones, consignándose todos los datos necesarios para determinar la base imponible.

7)     El tipo o tipos impositivos aplicados a las operaciones

8)     La cuota tributaria que resulte de, multiplicar el tipo impositivo por la base imponible

9)     La fecha en que se hayan efectuado las operaciones o en su caso se haya recibido el pago anticipado.

             Consideraciones:

  •  Para quienes no tengan la condición de empresario o profesionales. No será obligatoria la consignación en la factura de los datos de identificación del destinatario en cuanto a las operaciones cuya contraprestación sea inferior a 100€ de base imponible.
  •  En las copias de las facturas junto  a los requisitos del apartado anterior, se indicará su condición de copias.
  •  En los supuestos de operaciones exentas o no sujetas al IVA que se documentan en una factura, se deberá incluir  una referencia a las disposiciones normativas correspondientes.
  •  Deberá especificarse por separado la parte de base imponible correspondiente a cada una de las operaciones que se documenten en una misma factura en los siguientes casos:
  1.  Cuando se documenten operaciones que estén exentas o no sujetas al IVA y otras en las que no se den dichas circunstancias.
  2. Cuando se incluyan operaciones en las que el sujeto pasivo del IVA correspondiente a aquéllas sea su destinatario y otras en las que no se dé esta circunstancia.
  3. Cuando se comprendan operaciones sujetas a diferentes tipos del IVA.

 3. La factura rectificativa

 En la factura rectificativa se hará constar su condición de documento rectificativo y la descripción de la causa que motiva la rectificación.

También se harán constar los datos identificativos y deberán cumplir los requisitos que se establecen como obligatorios con carácter general anteriormente mencionados.

Esta se expedirá en los siguientes supuestos:

  •  En los casos en que la factura o documento sustitutivo original no cumpla alguno de los requisitos establecidos como obligatorios.
  • Cuando se hubieran producido las circunstancias que dan lugar a la modificación de la base imponible del IVA establecidas en el artículo 80 de la Ley 37/1992.
  • Cuando las cuotas repercutidas del IVA se hubiesen determinado incorrectamente.

4. Documentos sustitutivos de la factura (tique):

 La obligación de expedir factura podrá realizarse mediante tique y copia de éste en las operaciones siguientes, cuando su importe no exceda de 3.000 euros, IVA incluido:

a) Ventas al por menor
b) Ventas o servicios en ambulancia.
c) Ventas o servicios a domicilio del consumidor.
d) Transportes de personas y sus equipajes.
e) Servicios de hostelería y restauración prestados por restaurantes, bares, cafeterías, horchaterías, chocolaterías y establecimientos similares.
f) Servicios prestados por salas de baile y discotecas.
g) Servicios telefónicos prestados mediante la utilización de cabinas telefónicas de uso público.
h) Servicios de peluquería y los prestados por institutos de belleza.
i) Utilización de instalaciones deportivas.
j) Revelado de fotografías y servicios prestados por estudios fotográficos.
k) Aparcamiento y estacionamiento de vehículos.
l) Alquiler de películas.
m) Servicios de tintorería y lavandería.
n) Utilización de autopistas de peaje.
o) Las que autorice el Departamento de Gestión Tributaria de la Agencia Estatal de Administración Tributaria.

5. Requisitos de los tiques:

Todos los tiques y sus copias contendrán los siguientes datos o requisitos:

a) Número y, en su caso, serie. La numeración de los tiques dentro de cada serie será correlativa. Se podrán expedir tiques mediante series separadas cuando existan razones que lo justifiquen y, entre otros, en los siguientes casos:

  1. Cuando el obligado a su expedición cuente con varios establecimientos desde los que efectúe sus operaciones.
  2. Cuando el obligado a su expedición realice operaciones de distinta naturaleza.
  3. Los expedidos por los destinatarios de las operaciones o por terceros a que se refiere el artículo, para cada uno de los cuales deberá existir una serie distinta.
  4. Los rectificativos.

Cuando el empresario o profesional expida tiques y facturas para la documentación de las operaciones efectuadas en un mismo año natural, será obligatoria la expedición mediante series separadas de unos y otras.

b) NIF, así como el nombre y apellidos, razón o denominación social completa del obligado a su expedición.

c) Tipo impositivo aplicado o la expresión «IVA incluido».

d)                 Contraprestación total.

6. Conservación de las facturas

Se establece la obligación para los empresarios y profesionales de conservar las facturas, documentos y justificantes que tengan relación con sus obligaciones tributarias.

Según el Art. 30 del Código de comercio : “Los empresarios conservarán los libros, correspondencia, documentación y justificantes concernientes a su negocio, debidamente ordenados, durante seis años, a partir del último asiento realizado en los libros, salvo lo que se establezca por disposiciones generales o especiales.”

Pero, en cambio, en la ley del IVA, Art.165 se cita: “Las facturas recibidas, los justificantes contables, las facturas expedidas conforme a lo dispuesto en el apartado anterior y las copias de las demás facturas expedidas deberán conservarse, incluso por medios electrónicos, durante el plazo de prescripción del Impuesto”, es decir 4 años a contar desde la fecha en que finalice el plazo de presentación de la declaración.”

A excepción de los bienes de inversión, pues el artículo 165 del IVA establece que cuando las facturas se refieran a tales bienes deberán conservarse durante su correspondiente período de regularización y los cuatro años siguientes.

7. Directiva 2010/45/CEE, de 13-07-2010

A modo de actualización simplemente comentar, que deberemos tener en cuenta  la directiva 2010/45/CEE, de 13-07-2010 relativa al sistema común del IVA en lo que respecta a las normativas de facturación, ya qué, se deberá transponer con efectos 1.1.2013. En esta directiva encontramos dos puntos muy importantes:

  1. Ofrece la posibilidad a los Estados miembros de adoptar una contabilidad llamada de caja que permita al proveedor abonar el IVA a la autoridad competente cuando reciba el pago por una entrega o prestación y que establezca su derecho a deducción cuando realice el pago por una entrega o prestación.
  2. Simplificación y potenciación del uso de la factura electrónica.

 

 

 Fuentes y bibliografía:

–          Gestoria Barcelona

–          Página web AEAT :  Normativa

–          Memento Express Novedades tributarias 2011

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