Modelo 720 explicado por Gestoría Barcelona(1)

Declaración de bienes y derechos en el extranjero (Modelo 720)

El 30 de enero de 2013 se publicó la Orden por la que se aprueba el modelo 720, declaración informativa sobre los bienes y derechos situados en el extranjero según lo dispuesto en la disposición adicional decimoctava de la Ley General Tributaria de 17 de diciembre.

A través de este artículo vamos a explicar lo más importante de esta declaración informativa.

¿Qué es el modelo 720 ?

El Modelo 720 de Hacienda es una obligación tributaria para los residentes fiscales en España consistente en declarar los bienes y derechos de contenido económico ubicados y gestionados fuera del territorio español.

El objetivo de este modelo es prevenir el fraude fiscal y en ningún caso es recaudatorio, es decir, no conlleva desembolso económico

¿Qué se consideran bienes extranjeros?

Para que non haya lugar a dudas ni posibles confusiones, se consideran bienes extranjeros los siguientes activos:

  • Cuentas bancarias o de crédito ubicadas fuera de España, cuyos titulares, representantes, autorizados o beneficiarios sean ciudadanos españoles. También se incluyen aquellas cuentas en las que ciudadanos españoles tengan poderes para disponer de los fondos.
  • Títulos, activos, valores o derechos del capital en el extranjero de todo tipo de entidades españolas. También seguros de vida o invalidez, además de rentas vitalicias y temporales.
  • Bienes inmuebles y derechos sobre bienes inmuebles.
  • Acciones y semejantes.
  • Bonos y préstamos.
  • Sociedades y fondos de inversión.
  • Propiedad, usufructo, multipropiedad y similares.
  • Seguros de vida o invalidez (siempre que la aseguradora a la que los hemos contratado esté situada en el extranjero).

¿Qué datos se informan en el modelo 720?

Cuentas corrientes

  • Tipo de cuenta (corriente, ahorro, cuenta crédito, imposición a plazo etc)
  • País donde se encuentra la cuenta
  • Código BIC
  • Código de cuenta (IBAN si se dispone de él)
  • Identificación de la Entidad Financiera
  • Domicilio de la Entidad Financiera
  • Población de la Entidad Financiera
  • Provincia de la de la Entidad Financiera
  • Código postal (ZIP CODE) de la Entidad Financiera
  • Valoración (saldo a 31 de diciembre y saldo medio del último trimestre)
  • Porcentaje de participación
  • Fecha incorporación

Valores

  • Tipo de valor
  • País donde se encuentra el valor
  • Identificación del valor (ISIN si se dispone de él)
  • Identificación de la Entidad
  • Domicilio de la Entidad
  • Población de la Entidad
  • Provincia de la de la Entidad
  • Código postal (ZIP CODE) de la Entidad
  • Valoración (valor a 31 de diciembre)
  • Número de valores
  • Porcentaje de participación
  • Fecha incorporación

Seguros

  • Tipo de seguro ( seguro de vida o invalidez, rentas vitalicias)
  • País donde se encuentra el seguro
  • Identificación de la Entidad Aseguradora
  • Domicilio de la Entidad Aseguradora
  • Población de la Entidad Aseguradora
  • Provincia de la de la Entidad Aseguradora
  • Código postal (ZIP CODE) de la Entidad Aseguradora
  • Valoración (valor a 31 de diciembre)
  • Porcentaje de participación
  • Fecha incorporación

Inmuebles

  • Tipo de inmueble ( titularidad, usufructos, nudapropiedad, multipropiedad etc)
  • País donde se encuentra el inmueble
  • Identificación del inmueble
  • Domicilio del inmueble
  • Población del inmueble
  • Provincia del inmueble
  • Código postal (ZIP CODE) del inmueble
  • Valor adquisición
  • Porcentaje de propiedad
  • Fecha adquisición

¿Quién está obligado a presentar el modelo 720?

La obligación a declarar por primera vez se produce para los titulares, representantes o autorizados de los bienes enunciados en las secciones anteriores cuando se supera el límite conjunto de 50.000 euros en alguno de los bloques de información (cuentas corrientes, inmuebles o valores).

Para los siguientes años sólo se está obligado a presentar el modelo 720 en el caso de que el saldo de cada bloque de información hubiese sido objeto de un aumento superior a 20.000 €, tomando como referencia el saldo de ese bloque de la última declaración presentada. (DUDA: Si aumenta el saldo en un solo bloque 20.000 euros ya hay que presentarlo? y si supera los 20.000 euros en la suma del conjunto de los 3 bloques?) En la siguiente sección, no sé si nos contradecimos con los puntos 5, 6, 7 y 8.

Va por bloques , solo se debe presentar sí aumenta en 20.000 en uno de ellos , no en conjunto. Los puntos que dices solo se aplican para la presentación inicial del modelo 720 no para modificaciones posteriores

Si dejaras de ser titular de alguno de los activos enunciados anteriormente y has hecho la declaración en años anteriores, estás obligado a realizarla para que quede constancia de esta alteración.

Exenciones de presentación del modelo 720

  • Entidades totalmente exentas (art.9.1 TRLIS) como el Estado, Comunidades Autónomas o Ayuntamientos.
  • Personas jurídicas o entidades respecto de los bienes, derechos y cuentas reflejadas en su contabilidad (balances) de manera individualizada identificando en el caso de las cuentas el número, banco, sucursal y país donde figuren abiertos.
  • Cuentas de empresarios individuales con el mismo detalle en su contabilidad
  • Cuentas abiertas en el extranjero en entidades de crédito domiciliadas en España que deben informar el 196.
  • Saldos conjuntos de cuentas inferiores a 50.000€ a 31 de diciembre
  • Valores y seguros conjuntos con una valoración inferior a 50.000€ a 31 de diciembre
  • Conjunto de inmuebles con una valoración inferior a 50.000€ a 31 de diciembre
  • Desde 2013 solo se reflejará la variación de valor cuando sea superior a 20.000€ (solo para modificaciones de declaraciones)
  • No residentes Fiscales en España
  • Acogidos a la Ley Bechkam

Cuando se presenta el modelo 720

El modelo 720 se presenta entre el 1 de enero y el 31 de marzo del ejercicio siguiente a aquel que se refiera la información de dicho modelo. En aquellos supuestos en que por razones de carácter técnico no fuera posible efectuar la presentación a través de Internet en el plazo reglamentario de declaración, dicha presentación podrá efectuarse durante los cuatro días naturales siguientes al de finalización de dicho plazo.

Solo puede presentarse de forma telemática a través de la Sede Electrónica.

Sanciones

Tal y como ocurre con cualquier otro modelo, la presentación fuera de plazo como la no presentación del modelo 720, o hacerlo con información errónea, conlleva infracciones tributarias acompañada de multas económicas.

La cuantía de estas multas se han modificado después de que el Tribunal de Justicia de la UE, el 27 de enero de 2022, considerase que  imponían una carga excesiva al ciudadano:

  • Sanciones por no presentar el modelo 720 o informarlo después de un requerimiento de la Agencia Tributaria: Han pasado de ser 5.000 € por cada dato o conjunto de datos, con un mínimo de 10.000 € a 20 euros por cada dato omitido con un mínimo de 300 euros.
  • Sanciones por presentación del modelo 720 fuera de plazo con una declaración extemporánea y sin requerimiento previo de la Agencia Tributaria: Han pasado de ser 100 € por cada dato o conjunto de datos, con un mínimo de 1500 € a 150€ por declaración

Tras publicarse esta sentencia, el legislador español deroga el citado régimen sancionador, declarando nulas las sanciones emitidas previamente y debiendo devolver los importes cobrados por este motivo.

Cualquier tipo de sanción es fácil de evitar siempre que cuentes con asesores cualificados y con experiencia. En Gestoría Barcelona somos expertos en este tipo de gestiones, llámanos y evita cualquier problema.

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