Modelo 721: Declaración de Criptomonedas en el Extranjero

Modelo 721:  Declaración de Criptomonedas en el Extranjero

Declaración de Criptomonedas en el ExtranjeroRecientemente se ha aprobado el modelo 721 sobre la Declaración de Criptomonedas en el Extranjero. Esta nueva declaración busca recopilar datos sobre la posesión de criptomonedas situadas en el extranjero por parte de contribuyentes vinculados a España. A continuación, se detalla una guía técnica amplia sobre este modelo, con el objetivo de aportar claridad y profundizar en sus implicaciones, con información, ejemplos y un cuadro explicativo.

 

Finalidad del Modelo 721

El modelo 721 tiene como propósito principal informar a la Agencia Tributaria sobre la tenencia de criptomonedas en el extranjero por parte de personas físicas, jurídicas residentes en España, y entidades sin personalidad jurídica que cumplan ciertos criterios. Este modelo refleja el esfuerzo de la administración por adaptarse a las nuevas realidades financieras y asegurar el cumplimiento fiscal en el ámbito de las monedas virtuales.

Criterios de Obligación de presentación de la Declaración de Criptomonedas en el Extranjero

Los sujetos obligados a presentar esta declaración son aquellos que, al 31 de diciembre del ejercicio fiscal correspondiente, posean criptomonedas en el extranjero custodiadas por terceros con un valor total que supere los 50.000 euros. Este umbral es consistente con otros modelos de declaración sobre bienes en el extranjero, buscando focalizar la obligación en tenencias de relevancia fiscal.

Especificaciones sobre Wallets y Autocustodia

Una aclaración crucial respecto al modelo 721 concierne a la custodia de las criptomonedas. Las criptomonedas autocustodiadas, es decir, aquellas en las que el contribuyente mantiene el control directo de las claves privadas sin intermediación de terceros (ya sean wallets frías o calientes), quedan fuera del ámbito de aplicación de este modelo. Esta distinción subraya la importancia de la naturaleza de la custodia en la determinación de la obligación de declarar.

Datos Requeridos

Para cumplimentar adecuadamente el modelo 721, los contribuyentes deben proporcionar información detallada sobre:

  • Identificación de la persona o entidad titular de las criptomonedas.
  • Identificación completa de cada tipo de moneda virtual poseída.
  • Saldos de cada tipo de moneda virtual a 31 de diciembre, expresados tanto en unidades de la moneda como en su valoración en euros.
Plazos y Procedimiento de Presentación

La presentación del modelo 721 debe realizarse entre el 1 de enero y el 31 de marzo del año siguiente al ejercicio fiscal reportado. El primer año a declarar es el 2023 , por tanto la primera declaración se debe presentar entre el 01 de enero de 2024 y el 31 de Marzo de 2024.Es importante destacar que este modelo se suma al calendario tributario como una declaración informativa más, con plazos y procedimientos que los contribuyentes deben tener presentes para asegurar su cumplimiento.

Implicaciones y Consecuencias

La no presentación del modelo 721, Declaración de Criptomonedas en el Extranjero, dentro de los plazos establecidos, o su presentación incompleta o inexacta, puede conllevar sanciones. Estas sanciones incluyen multas de 20€ por cada registro no declarado o requerido con un mínimo  de 300€ por no presentar el modelo si la Administración lo requiere, y de 10€ por cada registro declarado incorrectamente con un mínimo de 150€.

Obligaciones en Años Posteriores y Alteraciones Patrimoniales

Es importante destacar que, una vez presentado el modelo 721, los contribuyentes deben estar atentos a las alteraciones patrimoniales de sus tenencias de criptomonedas en el extranjero en años posteriores. En específico, se requiere una nueva declaración en el modelo 721 si, en años sucesivos al inicialmente reportado, se produce un incremento o disminución del valor total de las criptomonedas que supere los 20.000 euros.

EJEMPLOS
  1. Criptomonedas en el extranjero custodiadas por terceros y el valor total supera los 50.000 euros al 31 de diciembre

    • Ejemplo: Juan tiene Bitcoin y Ethereum valorados en 75.000 euros al 31 de diciembre, almacenados en una plataforma de intercambio con sede en Estados Unidos. Como el valor supera los 50.000 euros y las criptomonedas están custodiadas por un tercero en el extranjero, Juan debe presentar el Modelo 721.
  2. Criptomonedas autocustodiadas, independientemente del valor

    • Ejemplo: María tiene 60.000 euros en Bitcoin en un monedero frío (cold wallet) del cual controla directamente las claves privadas. Aunque el valor supera los 50.000 euros, como las criptomonedas están autocustodiadas, María no necesita presentar la Declaración de Criptomonedas en el Extranjero.
  3. Incremento o disminución del valor de las criptomonedas custodiadas por terceros en más de 20.000 euros respecto al año anterior

    • Ejemplo: Carlos presentó el Modelo 721 el año pasado por sus criptomonedas en una wallet custodia en Singapur valoradas en 50.000 euros. Este año, el valor de sus criptomonedas aumentó a 72.000 euros. Dado que el incremento supera los 20.000 euros, Carlos debe presentar de nuevo el Modelo 721 este año indicando la variación.
  4. Criptomonedas custodiadas por terceros en el extranjero, si el valor total no supera los 50.000 euros

    • Ejemplo: Ana tiene 45.000 euros en Ripple en una plataforma de intercambio con sede en Japón. Aunque las criptomonedas están custodiadas por un tercero en el extranjero, como el valor total no supera los 50.000 euros, Ana no está obligada a presentar el Modelo 721.
  5. Criptomonedas mantenidas en entidades o plataformas residentes en España

    • Ejemplo: Pedro tiene 100.000 euros en varios tipos de criptomonedas almacenadas en una plataforma de intercambio con sede en España. A pesar de que el valor total supera con creces los 50.000 euros, dado que las criptomonedas están en una entidad residente en España, Pedro no necesita presentar la Declaración de Criptomonedas en el Extranjero
Cuadro Explicativo  ¿Cuándo se debe presentar el Modelo 721?
Situación ¿Se debe presentar el Modelo 721?
Criptomonedas en el extranjero custodiadas por terceros y el valor total supera los 50.000 euros al 31 de diciembre
Criptomonedas autocustodiadas, independientemente del valor No
Incremento o disminución del valor de las criptomonedas custodiadas por terceros en más de 20.000 euros respecto al año anterior
Criptomonedas custodiadas por terceros en el extranjero, si el valor total no supera los 50.000 euros No
Criptomonedas mantenidas en entidades o plataformas residentes en España No

Fuente Gestoria Barcelona

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