Regimen Especial Impatriados Ley Beckham

Régimen Especial de Impatriados – “Ley Beckham”

Este documento detalla las disposiciones legales del Régimen Especial de Impatriados, según el artículo 93 de la Ley 35/2016, popularmente conocido como “Ley Beckham”. Presentamos una guía clara sobre los requisitos, beneficios, obligaciones y procedimientos para individuos que se trasladan a España por razones profesionales, incluyendo las recientes actualizaciones que afectan el periodo previo de residencia fiscal. Como su asesoría fiscal de confianza, nuestro objetivo es facilitar su comprensión sobre cómo este régimen puede beneficiarle personal y profesionalmente en su nueva etapa en España.

Definiciones:

  • Impatriados: Se consideran impatriados a las personas físicas que se desplazan a territorio español con motivo de su actividad laboral o profesional.
  • Trabajadores desplazados: Son aquellos impatriados que adquieren la condición de contribuyentes por el IRPF como consecuencia de su desplazamiento a territorio español.

Requisitos para acogerse al régimen especial (Ley Beckham):

  1. Como consecuencia de un contrato de trabajo: El desplazamiento debe ser resultado de un contrato laboral, excluyendo los deportistas profesionales. Esto se cumple iniciando una relación laboral en España, por orden del empleador con carta de desplazamiento, o realizando trabajo a distancia con medios tecnológicos, como se especifica en la Ley 14/2013.
  2. Como consecuencia de la adquisición de la condición de administrador de una entidad: Si el administrador de una empresa es considerado como una entidad patrimonial según la Ley del Impuesto sobre Sociedades, no puede tener una participación en la empresa que lo clasifique como entidad vinculada según lo dispuesto en la Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades.
  3. Como resultado de llevar a cabo en España una actividad económica reconocida como emprendedora, conforme al proceso descrito en el artículo 70 de la Ley 14/2013, de 27 de septiembre.
  4. Como consecuencia de la realización en España de una actividad económica por parte de un profesional altamente cualificado que preste servicios a empresas emergentes en el sentido del artículo 3 de la Ley 28/2022, de 21 de diciembre, de fomento del ecosistema de empresas emergentes, o que lleve a cabo actividades de formación, investigación, desarrollo e innovación, percibiendo por ello una remuneración que represente en conjunto más del 40% de la totalidad de los rendimientos empresariales, profesionales y del trabajo personal.
  5. Residencia fiscal en España: El contribuyente no debe haber sido residente fiscal en España en los 5 períodos impositivos anteriores al inicio de su nuevo desplazamiento a territorio español.
  6. No obtención de rentas mediante establecimiento permanente: El impatriado no debe obtener rentas que se califiquen como obtenidas mediante un establecimiento permanente en territorio español, a excepción de la actividad económica calificada como emprendedora o la realizada por el profesional altamente cualificado.

CUADRO REQUISITOS LEY IMPATRIADOS- LEY BECKHAM

Criterios

Puede Acogerse

No Puede Acogerse

Origen del desplazamiento

Contrato de trabajo (excluyendo deportistas profesionales), Administrador de entidad no vinculada, Actividad económica emprendedora, Actividad por profesional altamente cualificado.

Deportistas profesionales, Administradores con participación que clasifique como entidad vinculada.

     

Residencia fiscal previa

No haber sido residente fiscal en España en los 5 años anteriores.

Haber sido residente fiscal en España en los 5 años anteriores.

Obtención de rentas

No obtener rentas mediante establecimiento permanente en España, a excepción de actividades emprendedoras o de profesionales altamente cualificados.

Obtener rentas calificadas como obtenidas mediante establecimiento permanente en España fuera de las excepciones.

Inclusión de familiares (desde 2023)

Cónyuges e hijos menores de 18 años que cumplan con los requisitos de no residencia previa y no obtención de rentas mediante establecimiento permanente.

Familiares que no cumplan con los criterios de inclusión.

Beneficios del régimen especial:

  • Tipos de Gravamen Reducidos para Impatriados: Los impatriados se benefician de un tipo impositivo del 24% para ingresos obtenidos en España hasta un límite de 600.000 euros anuales. Cualquier ingreso que exceda esta cantidad está sujeto al tipo marginal máximo del IRPF aplicable a los contribuyentes residentes en España.
  • Exención de declaración informativa sobre bienes y derechos en el extranjero: Los impatriados no están obligados a cumplimentar la declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero (modelo 720) durante los períodos impositivos en los que se aplica el régimen especial.
  • No aplicación del impuesto de salida: Durante los períodos en los que se aplica el régimen especial, los impatriados no estarán sujetos al impuesto de salida, también conocido como “exit tax”. Este impuesto se aplica a las ganancias latentes de los contribuyentes que trasladan su residencia fiscal fuera de España. Normalmente, cuando un contribuyente se traslada fuera del país, está sujeto a este impuesto sobre las ganancias no realizadas de sus activos, como acciones, inmuebles, y otros activos sujetos a ganancias de capital. Sin embargo, bajo el régimen especial de impatriados, estas ganancias no estarán sujetas al impuesto de salida, lo que proporciona un beneficio significativo para los impatriados que se benefician de este régimen.

Obligaciones y consecuencias:

  • Tributación en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones: Al tener residencia fiscal en España, los impatriados están sujetos a tributar por obligación personal en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en caso de fallecimiento durante la aplicación del régimen.
  • Exclusión de familiares: Hasta el 31-12-2022, el régimen especial no se extendía a los familiares que acompañan al trabajador desplazado a territorio español. Sin embargo, a partir del 1 de enero de 2023, los familiares podrán ser incluidos en el régimen especial bajo ciertas condiciones. Esto aplica para cónyuges e hijos menores de 18 años, siempre y cuando adquieran la residencia fiscal en España, no hayan sido residentes fiscales en España los 5 años anteriores al desplazamiento, y no obtengan rentas calificadas como obtenidas mediante un establecimiento permanente situado en territorio español.
  • Exclusión y renuncia al régimen especial: Los contribuyentes excluidos o que renuncien al régimen especial no podrán volver a optar por su aplicación.

Documentación a aportar con la solicitud de la Ley Beckham

Contrato de Trabajo:

    • Alta en la Seguridad Social o documentación alternativa si no es obligatoria.
    • Documento justificativo de la relación laboral, incluyendo fecha de inicio, centro de trabajo, dirección y duración del contrato.

Adquisición de la Condición de Administrador:

    • Documento justificativo de la fecha de adquisición de la condición de administrador y, si aplica, que la participación no determina una entidad vinculada.

Actividad Emprendedora:

    • Informe favorable de ENISA o autorización de residencia para emprendedores, junto con justificante de alta en la Seguridad Social o documentación alternativa.

Profesionales Altamente Cualificados:

    • Documentación que acredite la condición, inscripción como empresa emergente si aplica, y justificante de la prestación de servicios.

Actividades de Formación, Investigación, Desarrollo e Innovación:

    • Documento justificativo de estas actividades y, si aplica, la autorización de residencia específica.

Contribuyente Asociado a Otro Principal:

    • Documentación que acredite la vinculación y, si aplica, la situación de discapacidad

Para más información sobre la documentación a aportar aquí

CUADRO DOCUMENTACION REQUERIDA SEGUN MODO DE ENTRADA

Situación

Documentación Requerida

Contrato de Trabajo

Alta en la Seguridad Social, documento justificativo de la relación laboral.

Administrador de Entidad

Documento justificativo de la condición de administrador.

Actividad Emprendedora

Informe favorable de ENISA, justificante de alta en la Seguridad Social.

Profesionales Altamente Cualificados

Documentación de la condición, inscripción como empresa emergente, justificante de servicios.

Formación, I+D

Documento justificativo de actividades, autorización de residencia para I+D.

Contribuyente Asociado

Documentación que acredite la vinculación, situación de discapacidad

Procedimientos y comunicaciones:

  •  

    Opción por el régimen especial: El impatriado debe presentar una comunicación a la Administración tributaria para optar por la aplicación del régimen especial, utilizando el modelo 149. Este trámite debe realizarse dentro de los seis meses siguientes al inicio de su desplazamiento a territorio español. Si se hace después no se admitirá la inclusión en este Régimen Especial

  • Documento acreditativo: La Administración tributaria expedirá un documento acreditativo de la opción por el régimen especial, que servirá para justificar la condición de contribuyente por este régimen ante las personas o entidades obligadas a practicar retención o ingreso a cuenta.

Conclusión: El Régimen Especial de Impatriados, o “Ley Beckham”, ofrece una ventana de oportunidades para optimizar su situación fiscal en España. Desde Gestoria Barcelona, le acompañamos para aprovechar este régimen, garantizando que su transición sea lo más beneficiosa y fluida posible. Este marco no solo representa una ventaja fiscal significativa sino también refleja el compromiso de España con la bienvenida y el desarrollo de talento internacional. Confíe en nuestra experiencia para maximizar los beneficios que este régimen especial le ofrece en su nueva vida en España

1 comentario en “Regimen Especial Impatriados Ley Beckham”

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